З 1 червня 2025 року для фізичних осіб, які користуються послугами Нової пошти, встановлено нові
ліміти на післяплату через сервіс NovaPay. За місяць дозволяється відправляти не більше 5 посилок з
післяплатою, а загальна сума таких відправлень не повинна перевищувати 30 000 грн.
Нові правила стосуються тих, хто відправляє посилки з післяплатою як фізична особа, не будучи
зареєстрованим як ФОП або інший суб'єкт господарювання.

Також, нові правила пов'язані з посиленим контролем за підприємницькою діяльністю з боку держави,
а також із вимогами закону про запобігання відмиванню доходів.

Що робити, якщо обмеження заважають? Рекомендується зареєструватись як ФОП або інший суб'єкт
господарювання, щоб уникнути обмежень і працювати в повному обсязі.

Грошові кошти, які ФОП отримує на свій рахунок можна використовувати наступним чином:
- Сплата податків
- Сплата з товари/послуги (виключно у випадку якщо такі товари/послуги пов’язані із
здійсненням діяльності ФОП та такі операції мають належне документальне підтвердження)
- Зняття готівки
- Переказ з рахунку ФОП на власну картку (найбільш поширеним призначенням платежу в
такому випадку є «Дохід від підприємницької діяльності після сплати податків»)

Таким чином, незважаючи на відсутність чітко прописаних законодавчих обмежень, не рекомендуєтся
сплачувати з рахунку ФОП за товари/послуги, які не стосуються ФОП (за особисті покупки, продукти
харчування тощо). Водночас у випадку сплати за такі товари на адресу іншого ФОП, контролюючим
органом може бути здійснена звірка інформації щодо перерахованих коштів із додатком 4ДФ
Слід зауважити, що ні в кому випадку не можна перераховувати кошти з рахунку ФОП на користь
інших фізосіб (не зареєстрованих як ФОП), оскільки в такому випадку ФОП виступає як податковий
агент і має нарахувати й сплатити за таких фізобсіб ПДДФО та військовий збір (на суму перерахованих
їм коштів). Це ж стосується і перерахування коштів близьким родичам (на відміну від фізосіб (не ФОП),
які мають право перераховувати кошти родичам 1 і 2 ступеня спорідненості без сплати податків)
Як виняток - перерахування коштів на адресу фізосіб у якості повернення оплати за товари чи послуги.
При цьому обов’язковим є наявність заяви від покупця/замовника

У Державній податковій службі фіксують нову хвилю масового поширення фейкових електронних листів нібито від імені ДПС. Про це повідомив голова ДПС Руслан Кравченко у Telegram. «Фіксуємо нову хвилю масового розповсюдження фейкових електронних листів нібито від імені Державної податкової служби. За останній тиждень це вже друга така хвиля. Вже отримали сигнали про це від платників низки регіонів. Наголошуємо! ДПС не має стосунку до такої розсилки!», – написав Кравченко. Вкладення у листах містить шкідливе програмне забезпечення, яке активується після відкриття PDFфайлу. Після переходу запускається програмне забезпечення, яке надає віддалений доступ до вашого комп’ютера зловмисникам.

Всі офіційні адреси електронної пошти ДПС обов’язково мають містити доменне ім’я «tax.gov.ua» після символу «@». Якщо є сумніви щодо походження листа – зверніться безпосередньо до податкової.

Доволі поширеним на сьогоднішній день є явище направлення органами ДПС в адресу фізосіб, не зареєстрованих як ФОП, листів щодо необхідності пояснення правомірності отримання ними коштів зокрема за надіслані поштові відправлення через оператора ТОВ «Нова Пей» Один із «нашумівших» випадків - податкова провела аналіз фіскальних чеків про переказ коштів (ймовірно – оплата за продані товари), які надійшли на її сервер у березні 2025 року, і встановила, що громадянин за цей період отримав 13 переказів на загальну суму 6,2 тис. грн Це стало підставою для направлення фізособі листа про надання інформації та пояснень зокрема щодо нереєстрації вказаної особи як суб’єкта підприємницької діяльності при фактичному здійсненні такої діяльності З огляду на незначну суму переказів, а також більш доцільного направлення подібних листів за підсумками річного декларування громадянами отриманих доходів, викликає сумнів доцільність направлення подібних листів Як вріант – можна припустит що в органу ДПС вже була наявні інформація щодо систематичної реалізації вказаною фізособою товарів через мережу інтернет без реєстрації ФОП і фіскальні чеки, отримані від NovaPay лише підтвердили цю інформацію, а не були основним аргументом для складання та направлення в адресу фізособи вищезазначеного листа При цьому в будь якому разі за фізособою залишається обов’язок надання відповіді на письмовий запит органу ДПС, я випадку якщо він складений відповідно до чинного законодавства Таким чином при отриманні подібних листів слід спочатку проаналізувати їх на відповідність вимогам ПК України: - У випадку невідповідності листа вимогам чинного законодавства, можна дати на нього формальну відповідь із зазначенням законодавчих норм, які органом ДПС не було дотримано при складанні такого листа - У випадку законності вказаного листа – слід підготувати пояснення та документи щодо фактів, викладених у листі Термін надання відповіді на лист – 15 робочих днів після його отримання Ну і з метою уникнення в подальшому подібних ситуацій варто або зареєструватись як ФОП, або припинити здійснювати підприємницьку діяльність

Комітет ВРУ з соцполітики не підтримав пропозицію нардепів щодо завдання КМУ про негайне подання на розгляд Верховної Ради України проекту Закону України «Про внесення змін до Закону України «Про Державний бюджет України на 2025 рік», у якому передбачити: поетапне підвищення з 01.07.2025 року розміру мінімальної заробітної плати до рівня очікуваного фактичного розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб. Тому про ніяке підвищення мінімальної заробітної плати з 1 липня вже не йдеться. Тож показники оплати праці залишаються незмінними – протягом 2025 року розмір місячний розмір МЗП буде на рівні 8000 грн. Податкове навантаження на працівників з мінімальною зарплатою залишиться на рівні 23%, що включає ПДФО 18% та військовий збір 5%.

Як правильно обрати КВЕД для ФОП на єдиному податку

Підбір КВЕД для ФОП – платника єдиного податку вимагає дотримання певної логіки, яка враховує як юридичні, так і практичні аспекти. Ось покрокова інструкція, яка допоможе зробити все правильно:

✅ 1. Визначтеся з видами діяльності

Складіть список усіх можливих послуг або товарів, які ви плануєте надавати чи продавати.

Важливо думати наперед — краще одразу зареєструвати більше КВЕДів, ніж потім терміново додавати нові.

✅ 2. Знайдіть відповідні КВЕДи

Звірте заплановану діяльність із переліком офіційних КВЕД (ДК 009:2010).

Скористайтеся пошуком за ключовими словами:

• На офіційному сайті Держстату
• Або на сервісах типу gptonline.ai, де підбір відбувається автоматично.

✅ 3. Перевірте, чи дозволені ці КВЕДи для єдиного податку

Для ФОП важливо переконатися, що обрані види діяльності не заборонені:

• Згідно з ПКУ, ст. 291.5, деякі КВЕДи виключені з єдиного податку.
• Для ФОП 2-ї групи: клієнтами мають бути фізособи або інші ФОП/юрособи на єдиному податку.
• Для ФОП 3-ї групи: можна працювати з будь-ким, включно з нерезидентами.

✅ 4. Оберіть основний КВЕД

Основний КВЕД — це той, з якого очікується найбільший дохід. Його важливо визначити правильно, оскільки це впливає на:

• Податкову звітність.
• Банківські перевірки.
• Розрахунок ЄСВ у разі пільг або перевірок.

✅ 5. Додаткові КВЕДи — без обмежень, але з розумом

Можна додати скільки завгодно КВЕДів, навіть якщо поки не плануєте за ними працювати. Це дає змогу:

• Оперативно запускати нові напрями діяльності.
• Уникати штрафів за роботу без погодженого виду діяльності.

⚠️ Зверніть увагу

Не можна:

• Працювати за КВЕДами, що вимагають ліцензію, без її наявності (наприклад, охоронна діяльність, освіта, перевезення).
• Займатися видами діяльності, забороненими для єдиного податку (наприклад, казино).

❓ Маєте сумніви щодо КВЕДу?

Якщо не знаєте, до якого КВЕД належить ваша діяльність — зверніться до Держстату з відповідним запитом. Це допоможе уникнути помилок у реєстрації.

З 01.03.2025 набрали чинності зміни до Положення про форму та зміст розрахункових документів / електронних розрахункових документів.

Зокрема, затверджено форму Фіскального касового чеку за операціями з приймання коштів для подальшого їх переказу, в якому зазначаються:

• ПІБ отримувача
• Податковий номер отримувача
• Назва банку
• Номер рахунку
• Призначення платежу

У зв’язку з чим, при переказі коштів через небанківську фінансову установу, остання формує й відправляє на сервер ДПС фіскальний чек із зазначенням реквізитів особи, яка отримала вказаний переказ.

З цим і пов’язане отримання й моніторинг органами ДПС відомостей щодо отримання коштів при продажу товарів через платформи:

• OLX
• Нова Пошта
• Prom.ua
• Rozetka

Тож варто врахувати цю інформацію:

• ФОП, які не використовують РРО/ПРРО при отриманні післяплати із Нової Пошти
• Особам, які займаються інтернет-торгівлею при відсутності реєстрації суб’єктами підприємницької діяльності

Зміни по ФОП через «Дію» запрацювали!

Внесення змін до даних ФОП через портал «Дія» — це зручний та швидкий спосіб оновити інформацію без необхідності відвідувати державні установи.

Через портал «Дія» можна оновити такі дані про ФОП:

• Види економічної діяльності (КВЕДи): додавання або видалення
• Контактна інформація: телефон, електронна пошта
• ПІБ: зміна прізвища, імені, по батькові
• Місцезнаходження ФОП: адреса реєстрації

Ці зміни можна внести онлайн без участі державного реєстратора.

Неможливо внести через «Дію» такі зміни:

• Реєстраційний номер облікової картки платника податків (зміна або оновлення)
• Паспортні дані (зміна серії та номера паспорта)

Такі зміни наразі доступні лише офлайн — через державного реєстратора або ЦНАП.

Щоб внести зміни через «Дію», потрібно:

1. Авторизація:
2. Увійдіть до кабінету громадянина на порталі diia.gov.ua
3. Подання заяви:
4. Оберіть послугу «Внесення змін про ФОП», заповніть онлайн-форму та підпишіть її електронним підписом.
5. Обробка заяви:
6. Після подання, заява автоматично надсилається до Єдиного державного реєстру (ЄДР) та, за необхідності, — до податкової служби.
7. Перевірка статусу:
8. Слідкуйте за статусом заяви в кабінеті громадянина у розділі:
9. «Послуги» → «Замовлені послуги»

Витяг з реєстру платників ПДВ можна отримати в електронній формі

ДПС України оновила форму запиту про отримання витягу з реєстру платників ПДВ (ідентифікатор форми J/F1301705).

Що змінилося:

Відтепер у запиті можна зазначити новий спосіб отримання витягу – в електронній формі.

Раніше витяг був доступний лише в паперовому варіанті.

Як це працює:

• Витяг в електронній формі надсилається:
• у електронний кабінет
• або на адресу електронної пошти платника ПДВ
• Для цього у запиті платник ПДВ має обрати відповідний спосіб отримання – в електронній формі.

Додатково:

ДПС України нагадує, що за запитом в електронній формі (ідентифікатор форми J/F1300406)

платники ПДВ можуть отримати довідку з реєстру платників ПДВ з відомостями про своїх контрагентів.

Реєстр ПДВ онлайн:

Також дані з реєстру платників ПДВ, у тому числі інформацію про анулювання реєстрації платників ПДВ,

ДПС оприлюднює в електронному кабінеті у розділі «Реєстри»:

🔗 https://cabinet.tax.gov.ua/registers

Підвищення податків для ФОП

Ширяться чутки, які активно розганяються засобами масової інформації, щодо підвищення
відсоткових ставок по окремих податках для ФОП

При цьому жодного офіційного чи законодавчого підтвердження вказаній інформації немає

Принаймні що стосується 2025-2026 років

У зв’язку з чим радимо не піддаватись паніці і критично оцінювати інформацію, яка шириться через
мережу інтернет, соцмережі та ЗМІ

ДПС України надало роз’яснення по окремих питаннях щодо розрахункових операцій суб’єктів

господарювання та їх документування, зокрема:

- Щодо пристроїв РРО ПРРО та РOS-терміналу - не можна вважати вказані пристрої з’єднаними

якщо вони які з’єднані лише спільним інтерфейсом, засобами дротового або бездротового

зв’язку, але не мають відповідного програмного забезпечення для взаємодії шляхом обміну

командами, повідомленнями, пакетами даних

- Щодо заповнення фіскального чека – у випадку отримання оплати за товари через підключені

платіжні системи LiqPay, WayForPay, NovaPay тощо, то рядки 12 – 17 фіскального чека

заповнювати не потрібно

- Щодо реалізації ФОП-платниками ЄП 1 і 2 групи окремих видів товарів– при постачанні

вищевказаними суб’єктами господарювання товарів, які не входять до ризикових груп, в таких

сг відсутній щодо документального підтвердження придбання таких товарів; відповідно і не

можуть застосовуватись і штрафні санкції за відсутність таких документів

- Щодо повернення попередньої оплати платнику ЄП – якщо попередня оплата повертається в

тому ж періоді, в якому вона була здійснена, то вказані кошти не включаються до складу

доходів. Якщо ж попередня оплата повертається в наступному звітному періоді, то платник

повинен уточнити показники (подати уточнюючий розрахунок) в раніше поданій декларації, до

якої було включено зазначену попередню оплату

Продавати товари або послуги на іноземних маркетплейсах (наприклад, Amazon, Etsy, eBay, Shopify тощо) з України — цілком законно та можливо для ФОП.

Але потрібно врахувати юридичні, податкові та валютні аспекти. Звертаю вашу увагу на важливих моментах, які з цим пов’язані

1. Реєстрація ФОП (найчастіше 3-тя група єдиного податку). ФОП 3-ї групи дозволяє працювати з нерезидентами та отримувати валютну виручку. ФОП платник єдиного податку 2 групи не може надавати послуги іноземним замовникам. Цифрові товари, згідно з ПКУ = електронні послуги. Отже, якщо ви продаєте цифрові товари чи у ваших інвойсах є окремим рядочком «оплата за доставку», ви можете бути тільки на 3 групі єдиного податку.

2. КВЕД. Оскільки ви продаєте товари власного виробництва, а кошти надходять від іноземної юридичної особи, у вас обов’язково мають бути 3 групи КВЕД:
1) Виробничі КВЕД, що відповідають вашому товару.
2) КВЕД оптової торгівлі, що відповідають вашим товарам, а також бажано КВЕД 46.90.
3) КВЕД роздрібної торгівлі в інтернет 47.91 (та 47.99), а також бажано КВЕД роздрібної торгівлі, що відповідає вашим товарам. Якщо у вас цифрові товари, у вас мають бути КВЕД послуг, які відповідають вашим цифровим товарам, а також (про всяк випадок) 46.90 та 47.91.

3. Доходи ФОП. Доходами ФОП є вартість товару, яку ви встановили. Якщо ви встановили вартість товару $200, а на Payoneer вам прийшло тільки $170 – то ваші доходи $200. Так як комісія і плата за рекламу на цьому маркетплейсі – це ваші витрати, а відповідно до ПКУ у платника єдиного податку витрати не зменшують його доходи. Також, якщо ви встановили вартість товару $100, а маркетплейс сам додав до цієї суми іноземний податок $20 і покупець загалом сплатив $120 – ваш дохід усе одно $100.

4. Рахунок ФОП. Усі кошти, які надійшли на ваш акаунт у Payoneer, необхідно вивести на рахунок ФОП в українському банку по курсу НБУ на день їх надходження на Payoneer (тільки за цих умов, дані кошти вважаються доходами ФОП).
Якщо ви на 2 групі єдиного податку, кошти потрібно вивести до закінчення року, в якому вони надійшли на Payoneer, якщо на 3 групі єдиного податку, то до закінчення кварталу.
Якщо кошти залишилися на Payoneer або ви з Payoneer сплатити вашим постачальника чи за якісь послуги, то такі кошти вважаються доходами фізособи й оподатковуються 18+5%.

5. РРО/ПРРО при продажу на іноземних маркетплейсах не застосовується.

6. Відправка товару. Якщо ми продаємо як ФОП, то маємо відправляти саме як ФОП – із належним митним оформленням. Для товарів вартістю до 1000 євро митне оформлення відбувається за спрощеною процедурою в електронному вигляді. Зверніть увагу, що починаючи із 2026 року маркетплейси (Etsy, eBay тощо) та всі електронні сервіси й майданчики будуть надавати в українську податкову інформацію про доходи, отримані фізособами та/або ФОП на цих маркетплейсах/сервісах.
При цьому випадок із креаторками з OnlyFans дає зрозуміти, що за бажання податкова без проблем може отримати інформацію про будь-які іноземні доходи наших громадян і за минулі періоди починаючи, щонайменше, із 2020 року.

Виплати з фотостока Canva можуть бути доходами ФОП

У випадку зарахування на банківський рахунок ФОП в Україні кошів, отриманих від іноземного сайту – фотостока Canva, такі кошти повинні включатись до доходу ФОП та оподатковуватись відповідно до чинного законодавства.
Така позиція ДПС неодноразово оприлюднювалась в Індивідуальних податкових консультаціях, зокрема і в ІПК від 24.02.25 № 951/ІПК/99-00-24-03-03, наданої ДПС України Такий самий підхід стосується коштів, отриманих від інших фотостоків (Adobe Stock, Envato Elements та iStock) При цьому варто не забувати про наступне:
- Доходи, отримані з фотостоків повинні бути виведені на валютний рахунок в українському банку
- Оскільки юридичну силу для платника має тільки ІПК, яка надана саме йому, радимо звернутись до ДПС з метою отримання роз’яснень щодо надання ІПК з питань, які стосуються конкретного платника

З 2026 року встановлено нові правила подання Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (ПДФО, ВЗ, ЄСВ), зокрема:

• звітним періодом визначено квартал, при цьому інформація в звіті вказується в розрізі місяців звітного кварталу
• граничним терміном подання звітності є 40 календарних днів після завершення звітного періоду

Слід зауважити, що наразі триває розробка та впровадження в Електронному кабінеті нових алгоритмів направлення нагадувань про необхідність поквартального звітування, у зв’язку з чим можливими є випадки неотримання таких нагадувань платниками податків, що водночас не звільняє їх від обов’язку такого звітування

При цьому звертаємо увагу, що навіть у випадку отримання Нагадувань в Електронному кабінеті щодо необхідності щомісячного звітування, для фізичних осіб-підприємців та осіб, які провадять незалежну діяльність, такий обов’язок у них відсутній

У Верховній Раді України повторно взято на розгляд законопроєкт №8143 «Про свободу підприємницької (економічної) діяльності», який було зареєстровано ще в 2022 році.

Він, зокрема, передбачає можливість ведення підприємницької діяльності домогосподарствами без реєстрації ФОП із одночасною легалізацією широкого спектру побутових та сервісних послуг, а також спрощенням процедури податкового адміністрування

Домогосподарствами, відповідно до законопроєкту № 8143, визначено сукупність осіб, які спільно проживають в одному житловому приміщенні, ведуть спільне господарство, мають спільні витрати та доходи від здійснення господарської діяльності

При цьому не потрібно реєструватись суб’єктами господарської діяльності, достатньо повідомити про початок діяльності, внісши відомості до Реєстру суб’єктів домогосподарської діяльності. Внести вказану інформацію можна з використанням застосунку «Дія» або в Електронному кабінеті платника на сайті ДПС

Крім того:

- Ліміт доходу для домогосподарств встановлено в розмірі 8 млн.грн на рік

- Суму податку пропонується встановити в розмірі 15% від різниці між обсягом доходів та витрат домогосподарства

- До видів діяльності, якими можуть займатись домогосподарства зокрема віднесено надання побутових послуг, догляд за дітьми й особами похилого віку, репетиторство, освітні послуги, послуги манікюру, педикюру, перукарські послуги на дому, вирощування та продаж продукції з власної ділянки тощо. З детальним переліком видів діяльності можна ознайомитись в п.3ст.4 законопроєкту

Державною програмою «єРобота» передбаченон можливість одержання громадянами України гранту на запуск або розвиток власної справи в розмірі від 50 тис.грн до 1 млн.грн.
Обсяг коштів, які можна отримати, залежить насамперед від сфери діяльності, розташування та кількості створюваних робочих місць:

• до 100 тис.грн – для ФОП та фрилансерів креативних індустрій. При цьому за умови створення від 1 до 4 робочих місць, є можливість отримання грану в розмірі від 200 тис.грн до 1 млн.грн
• до 200 тис.грн – для осіб віком від 18 до 25 років
• від 300 тис.грн до 500 тис.грн – для бізнесу, який розташований на територіях Донецької, Дніпропетровської, Запорізької, Миколаївської, Сумської, Харківської, Херсонської, Чернігівської областей при обов’язковому створенні 1-2 робочих місць
• від 500 тис.грн до 1 млн.грн – для закладів дошкільної освіти з доглядом за дітьми не менше 8 годин на день
• від 50 тис.грн до 350 тис.грн – для інших видів діяльності з обов’язковим створенням 1-2 робочих місць

Рішення про надання гранту приймається Державним центром зайнятості на основі:

• перевірки ділової репутації отримувача, яку здійснює уповноважений банк;
• оцінки бізнес-плану;
• оцінки співбесіди.

Грантові кошти можна використати зокрема на придбання обладнання, закупівлю сировини, оренду приміщень та обладнання, маркетинг, рекламу, франчайзинг
При цьому, у випадку отримання гранту, обов’язковими до виконання є наступні умови:

• здійснення діяльності щонайменше протягом 3-х років
• створення необхідної кількості робочих місць (залежно від суми гранту)
• сума сплачених податків/зборів протягом 3-х років має бути не меншою, від суми отриманого гранту

Заявку на отримання гранту мають право подавати не лише майбутні підприємці, а й діючі ФОП – головне відповідати вимогам програми

Програмою підтримки ФОП для забезпечення роботи під час відключень електроенергії встановлено можливість надання їм одноразової грошової допомоги (грант), а також пільгове кредитування ФОП
Подання заяв на отримання грантів та пільгових кредитів (через застосунок «Дія») стартувало 02 лютого 2026 року
Так, одноразову грошову допомогу (грант) можна отримати для придбання генераторів, акумуляторів, пального, або спрямувати на оплату послуг енергопостачання
Розмір виплати складає від 7,5 тис.грн до 15,0 тис.грн та залежить від кількості офіційно формлених у ФОП працівників

При цьому виплата гранту здійснюється виключно на користь ФОП 2 та 3 груп за умови наявності в нього щонайменше одного офіційно оформленого працівника
Пільговий кредит (за ставкою 0%) в розмірі до 10млн.грн можна оформити з метою придбання потужного енергообладнання (СЕС, промислові генератори тощо). Максимальний термін, на який може бути надано кредит, становить 3 роки

При цьому умовами отримання гранту/пільгового кредиту є відсутність заборгованості по сплаті податків/зборів, а також реєстрація діяльності ФОП до 01.12.2025

Як застрахована в системі загальнообов’язкового державного соціального страхування особа, ФОП зокрема має право на страхові виплати у зв’язку з вагітністю та пологами (як окремого виду втрати працездатності)

Обов’язковою умовою для отримання таких виплат є здійснення нею підприємницької діяльності в період працездатності, а також сплати за себе єдиного внеску

Умовно процедуру оформлення вказаних виплат можна розділити на наступні етапи:

• Отримання листка непрацездатності

Лікарняний створюється в електронному вигляді лікарем, який супроводжує ведення вагітності на 30-му тижні вагітності. При цьому, якщо ФОП перебуває за кордоном, для отримання електронного лікарняного необхідно звернутись до сімейного лікаря або до жіночої консультації

Стандартна тривалість лікарняного складає 126 днів, при цьому в окремих випадках лікарняний може становити 140 днів (при ускладнених пологах або народженні двох і більше дітей) або 180 днів (для жінок, постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи)

Перед відкриттям лікарняного варто переконатись у відсутності заборгованості зі сплати ЄСВ, перевірити коректність поданої звітності, а також сплатити ЄСВ за місяць, в якому відкрито такий лікарняний

• Відкриття в банку соціального рахунку для ФОП, оскільки виплати на особисту картку особи, або розрахунковий рахунок ФОП, не здійснюються
• Подання «довідкової» декларації з додатком ЄСВ за поточний рік
• Подання заяви до Пенсійного фонду

Заяву до пенсійного фонду можна подати як особисто (звернувшись до територіального органу Пенсійного фонду), так і через уповноважену особу, або через веб-портал електронних послуг Пенсійного фонду

До заяви-розрахунку, зокрема, треба долучити електронний листок непрацездатності, ввитяг з ЄДР, що підтверджує стстус ФОП, довідку про сплату ЄСВ за останні 12 місяців, копії паспорта та РНОКПП, довідку про відкриття соціального рахунку в банку

• Отримання коштів

Перерахунок коштів на соціальний рахунок ФОП зазвичай здійснюється протягом 3-10 робочих днів з дати подання заяви

• Подання до ПФУ звіту про отримання коштів

Звіт необхідно подати впродовж 10 днів з дати отримання виплат

Обсяг виплат розраховується окремо для кожної ФОП і залежить від обсягу сплаченого нею ЄСВ

У разі проведення кесарського розтину або наявності ускладнень при пологах, ФОП має право на додаткові виплати

Важливо зазначити, що виплати ФОП у зв’язку з вагітністю та пологами не оподатковуються, та не є базою для нарахування ЄСВ

У зв’язку із масовим отриманням громадянами грошових виплат в рамках національних програм грошової підтримки громадян «єПідтримка», «Національний кешбек», «єВідновлення» доволі поширеним є питання необхідності їх декларування в якості доходів

Тому варто зазначити, що такі кошти являються державною соціальною допомогою, що надається фізичним особам на безповоротній основі, не являючись при цьому заробітною платою, доходом від підприємницької діяльності чи пасивним доходом

Водночас відповідно до пп. 165.1.1 та пп. 165.1.56 Податкового кодексу України, суми державної та соціальної матеріальної допомоги, що виплачуються з бюджетів до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включаються

Отже кошти, отримані в рамках програм «єПідтримка», «Національний кешбек», «єВідновлення» не підлягають оподаткуванню ПДФО, військового збору та не є базою для нарахування ЄСВ

Для фізичних осіб (не підприємців) вказані виплати не є оподатковуваним доходом та не створюють податкового зобов’язання, отже й обов’язок подання річної декларації, у зв’язку з їх отриманням, відсутній

Для ФОП вказані кошти не включаються до вкладу підприємницького доходу і, відповідно, також не впливають на суму оподатковуваного доходу і нарахованого на нього податку

При цьому, у випадку отримання таких виплат фізичними особами – держслужбовцями, відповідно до роз’яснень НАЗК, при подачі декларації особи, уповноваженої на виконання функцій держави або місцевого самоврядування, отримання грошових виплат в рамках програм грошової підтримки громадян «єПідтримка», «Національний кешбек», «єВідновлення» є обов’язковим для декларування, не сплачуючи при цьому відповідні податки/збори

Відповідно до пп 291.5.3 ПК України, ФОП, який перебуває на спрощеній системі оподаткування, може здавати в оренду житлову нерухомість сукупною площею до 400м.кв, нежитлову нерухомість сукупною площею до 900м.кв, земельні ділянки сукупною площею до 0,2га

Перевищення обсягу зданої в оренду площі приміщення/земельної ділянки є підставою для скасування реєстрації такого ФОП платником єдиного податку

Крім того важливо правильно обрати групу Єдиного податку, оскільки приміром платники ЄП 1 групи не мають права здійснювати діяльність, пов’язану з передачею в оренду майна, приміщень, земельних ділянок. Платникам ЄП 2 групи можуть здавати в оренду майно, приміщення та земельні ділянки, але виключно населенню або іншим платникам ЄП. І тільки платникам ЄП 3 групи дозволено здавати майно, приміщення та земельні ділянки в оренду будь-яким суб’єктам господарювання та громадянам, головне щоб їх сукупна площа не перевищувала зазначені вище нормативи

При цьому, оскільки отримання доходу за видом діяльності, який не зазначено у витягу про реєстрацію ФОП, є підставою для скасування реєстрації платником ЄП, при здаванні майна/приміщень, земельних ділянок в оренду, до переліку видів діяльності такого ФОП обов’язково потрібно внести код 68.20 «Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна»

У випадку коли фізичні особи (не підприємці) отримують доходи, податки з яких не утримуються, відповідно ст.168 та ст.179 ПК України, такі особи зобов’язані самостійно подати декларацію про майновий стан і доходи, а також нарахувати та сплатити ПДФО (18%) та військовий збір (5%)

Так, кампанія декларування доходів, отриманих громадянами в 2025 році розпочалась з 01 січня 2026 року. Граничний строк подання податкової декларації про майновий стан і доходи – до 01 травня 2026 року

До видів доходу громадян, які обов’язкові для декларування належать:

• кошти, отримані від осіб, які не є податковими агентами (наприклад, від інших громадян), в т.ч. за надані послуги, продаж товарів, виконані роботи
• спадщина та подарунки (за виключенням тих, які отримані від родичів 1-го та 2-го ступенів споріднення)
• дохід відпродажу акцій, інвестиційних сертифікатів або корпоративних прав
• дохід від продажу рухомого та нерухомого майна (якщо у відповідності до чинного законодавства
• доходи від незалежної професійної діяльності (адвокати, нотаріуси, аудитори тощо)
• іноземні доходи
• інші доходи, у випадках, передбачених ПК України, з яких податок не утримувався під час виплати, але вони не звільнені від оподаткування

Крім того, декларацію про майновий стан і доходи повинні подавати:

- іноземці, які за підсумками 2025 року набули статусу податкового резидента України (вони декларують як доходи з України, так і іноземні)

- громадяни-резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання (не пізніше ніж за 60 календарних днів до виїзду)

З 01 січня 2026року постановою Кабміну №894 від 29.07.22 (із змінами) зобов’язано забезпечити можливість безготівкової оплати (з використанням електронних платіжних засобів, платіжних застосунків або пристроїв) наступні категорії торговців:

• ФОП, які зареєстровані платниками єдиного податку 1 групи
• Продаж через торгові автомати (кава, снеки та ін)
• Суб’єкти виносної торгівлі (ярмарки, ринки, лотки тощо)
• Продавці продукції, яку самостійно вирощено/відгодовано

Безготівкову оплату можна забезпечити як за допомогою звичних інструментів – POS-терміналів, так і з допомогою програмного терміналу в смартфоні чи Tap to phone

При цьому, відповідно до постанови №894,вкзані вимоги не поширюються на території бойових дій, або які перебувають в тимчасовій окупації чи оточенні (блокуванні)

Не варто панікувати при випадковому перерахуванні коштів по ЄСВ на неправильно вказаний рахунок – такі кошти можна повернути

Варто знати, що ЄСВ адмініструється на казначейському рахунку IBAN 3556, тому будь-яка оплата, навіть помилкова, там фіксується

Тому для повернення коштів на потрібний рахунок потрібно лиш подати заяву про повернення помилково/надміру зарахованих коштів з рахунку 3556, до якої долучити платіжне доручення чи квитанцію, що підтверджує сплату ЄСВ на неправильний рахунок

Подання заяви здійснюється через електронний кабінет платника

У зв’язку із збільшенням з січня 2026 року сум мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму, відповідні зміни торкнулись і розмірів єдиного податку, ЄСВ та військового збору (які напряму залежать від розміру мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму) для ФОП

Так, для ФОП, який є платником єдиного податку 1 групи, сума єдиного податку складає 322,80грн на місяць, ЄСВ – 1 902,34грн, військового збору – 864,70грн

Для ФОП, який є платником податку 2 групи, єдиний податок складає 1 729,40грн на місяць, ЄСВ – 1 902,34грн, військовий збір – 864,70грн

ФОП, зареєстрований платником податку 3 групи, як і раніше сплачуватиме єдиний податок, що складає 5% від доходу (або 3% для ФОП-платника ПДВ), військовий збір в рохмірі 1% від доходу, а от сума ЄСВ змінилась і становить 1 902,34грн

Також змінився і ліміт доходу для кожної із груп ФОП:

1 група – 1 444 049грн

2 група – 7 211 598грн

3 група – 10 091 049грн

Досить поширеним в наш час є прийом працівника на роботу після проходження ним випробувального терміну

Тому важливим є правильне оформлення вказаних відносин із працівником із врахуванням деяких нюансів. Зокрема про проходження працівником випробувального терміну має бути зазначено в його заяві, в трудовому договорі та в наказі про прийом на роботу. Обов’язково при цьому має чітко вказуватись і тривалість випробувального терміну

Відповідно до Кодексу законів про працю (КзПП), стандартною є тривалість випробувального терміну від 1 (для рядових працівників) до 6 (для керівників чи для працівників вищої ланки) місяців в залежності від категорії посади, на яку претендує працівник

Тому при прийомі працівника на роботу на умовах проходження ним випробувального терміну, роботодавець зобов’язаний укласти з таким працівником трудовий договір, із обов’язковим зазначенням умов випробувального терміну

Невиконання вказаних умов муже бути підставою вважати, що працівника прийнято без випробувального терміну

Крім того необхідно подати до органу ДПС повідомлення про прийом працівника на роботу. Таке повідомлення подається не після завершення випробувального терміну, а до почату виконання працівником його обов’язків

У зв’язку з широким резонансом, що виник після публікування деякими ЗМІ інформації про встановлення з 1 січня 2026 року нових вимог, що мають виконуватись при купівлі об’єктів нерухомості, варто біль детально на цьому спинись і зрозуміти що із цього правда, а що, м’яко кажучи – маніпуляція фактами

Зокрема жваві обговорення точаться навколо обов’язку підтверджувати доходи при придбанні нерухомості

Відповідно до чинного на сьогодні Закону «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення», нотаріусів віднесено до суб’єктів первинного фінансового моніторингу. Вони фактично виконують роль так званого контролера, однією з функцій якого є перевірка джерел походження коштів при здійсненні операцій з нерухомістю, зокрема, на суму, що дорівнює чи перевищує 400 тис. грн. шляхом витребування відповідних документів, що підтверджують такі доходи (зокрема, декларація про майновий стан і доходи, спадщина; подарунки; кошти, отримані в позику (кредит), дохід від відчуження майна тощо)

Маніпуляція полягає в тому, що обов’язок нотаріусів стосовно встановлення джерел походження коштів, що використовуються клієнтом для придбання нерухомості, закріплений за ними вже понад 10 років, відповідно до законодавства в сфері запобігання та протидії легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом. Це стосується договорів про купівлю-продаж нерухомості на суму від 400 тис.грн

Законодавство у сфері фінансового моніторингу, яким врегульовано відносини, пов’язані з виконанням нотаріусами обов’язків суб’єкта первинного фінансового моніторингу при вчиненні нотаріальних дій щодо посвідчення договорів купівлі-продажу нерухомого майна в частині проведення перевірки джерел походження коштів, не зазнало змін.

Ця вимога є обов’язковою для нотаріусів згідно з чинним законодавством і на сьогодні

Постановою від 06 листопада 2025 року в справі № 420/20746/24, Верховний Суд України остаточно зафіксував, що неотримання ППР не звільняє платника податку від обов’язку сплати ним податку на нерухоме майно

Основна теза - платник податку на нерухоме майно повинен сплачувати такий податок в обов’язковому порядку, незалежно від направлення чи ненаправлення контролюючим органом податкового повідомлення-рішення

Це зумовлено тим, що відповідно до положень ст.266 ПК України, платником податку на нерухоме майно є власник такого майна з моменту переходу до нього права власності на так майно. Відповідно і обов’язок сплачувати податок на нерухоме майно виникає при встановленні права власності на вказане майно, а не після складання контролюючим органом податкового повідомлення-рішення

Із цікавинок вказаного рішення, які й раніше викликали численні суперечки, також можемо виділити:

• неотримання листа з податковим повідомленням-рішенням є відповідальністю платника, оскільки, цитуємо: «добросовісний платник податків зобов`язаний забезпечити отримання ним кореспонденції за адресою місцезнаходження. У разі невиконання цього обов`язку платник податку не вправі посилатись на неотримання ним документів як на обставину, що звільняє його від настання у зв`язку з цим негативних для такого платника наслідків»
• ППР в даному випадку має інформативний характер, оскільки, обов`язок щодо сплати податку на нерухоме майно виникає з моменту набуття права власності, а не після отримання відповідного ППР

Непоодиноким є випадки, коли через перевищення лімітів або зміну виду діяльності, ФОП-єдинник зобов’язаний перейти з однієї групи ЄП на іншу

Що ж при цьому з поданням декларацій? Як звітувати за старі періоди?

Приміром півроку ФОП перебував на 2-й групі ЄП, а з 3-го кварталу перейшов на третю

Тоді, після завершення кварталу, в якому відбувся перехід на 3тобто групу, в строки встановлені для квартального звіту (40 днів), слід подати «проміжну» декларацію за формою звітності, яка використовується для 3 групи

Тобто якщо платник звітує за період, коли він перебував на 2-й групі, доходи за цей період він повинен зазначити у розділі, що відповідає його групі

Подекуди у ФОП, які зареєстровані платниками єдиного податку при отриманні кредитів на розрахункові рахунки ФОП виникає питання щодо обліковування доходів та необхідності сплати єдиного податку та військового збору

З огляду на це зазначимо, що відповідно до пп.3 п. 292.11 ст.292 ПК України, до доходу платника ЄП не включаються суми кредитів, поворотної фінансової допомоги, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання

Таким чином отриманий кредит не може вважатись доходом від господарської діяльності платника податків та відповідно не підлягає оподаткуванню єдиним податком та військовим зборів, а кредитні кошти можна отримувати на рахунок ФОП не оподатковуючи їх

Відповідно до інформації, наявної у відкритих джерелах, донат – це благодійний внесок, добровільний переказ чи пожертва на певну потребу, який не передбачає зустрічного надання товарів/послуг

Відповідно до п.п.1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ доходом платника єдиного податку для фізичної особи – підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності

При цьому для вирішення питання включення чи не включення доходів до складу оподатковуваного доходу, принциповим є пов’язаність отримання таких доходів із господарською діяльністю платника

Як зазначає ДПС в своїх ІПК від 03.06.2025 № 3028/ІПК/99-00-24-03-03 та від 01.08.25 № 4158/ІПК/99-00-24-03-03, оскільки дохід у вигляді «Донатів», який буде надходити на розрахунковий рахунок фізичної особи-підприємця, не пов’язаний з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг таким підприємцем на користь платників податків, тобто у розумінні Кодексу не може вважатися господарською діяльністю, то такий дохід не включається до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку, але оподатковується за загальними правилами, встановленими розділом IV ПКУ для платників податку – фізичних осіб

Таким чином, оскільки донати не є підприємницьким доходом, у ФОП не виникає обов’язку їх оподатковувати

Водночас відповідно до позиції ДПС, донати вважаються доходом фізичної особи, які необхідно декларувати у декларації про майновий стан і доходи, а також сплачувати з них податок на доходи фізичних осіб (18%) та військовий збір (5%)

З початком 2026 року пора починати задумуватись в тому числі і про обов’язок сплатити податок на нерухомість за 2025 рік

Платниками податку на нерухомість є фізичні та юридичні особи, які є власниками об’єктів нерухомості, зокрема квартир та будинків

Базою для нарахування податку є площа квартири/будинку (в кв.м.)

Ставка податку за 1 кв.м. встановлюється місцевою владою, але не може перевищувати 1,5% від розміру мінімальної заробітної плати, який встановлений на початок періоду, за якйи нараховується і сплачується податок

Тобто для сплати податку за 2025 рік, відштовхуємось від розміру мінімальної заробітної плати, який встановлено станом на 01 січня 2025 року (8 000грн)

При цьому оподаткуванню підлягає не вся площа об’єкту, а тільки та, яка перевищує встановлені для кожного типу об’єкту нормативи. Мова йде про так звані «пільгові квадратні метри» - площа об’єкту, з якої податок на нерухомість не сплачується

Так, для квартири така площа складає 60 кв.м, для приватного будинку – 120 кв.м., якщо ж ви володієте одночасно і квартирою, і приватним будинком, то їх загальна «неоподатковувана» площа складає

180 кв.м.

Якщо ж площа нерухомості перевищує «неоподатковувану площу», то податок нараховується лише на ту площу, яка перевищує «неоподатковувану»

Тобто якщо особа володіє квартирою площею 95 кв.м., то сплатити вона зобов’язана за 95-60=35(кв.м.) нерухомості. Якщо ставку податку встановлено в розмірі 1,5% від розміру мінімальної заробітної плати, то в даному випадку сума податку до сплати складатиме 35*(8000*0,015)=4200(грн)

При цьому в окремих випадках пільгові квадратні метри не враховуються і особа зобов’язана сплатити податок з усієї площі нерухомості, зокрема

• Здавання такої нерухомості в оренду/лізинг
• Використання нерухомості для здійснення господарської діяльності (наприклад використання квартири в якості офісу/складу)
• Коли площа квартири перевищує 300кв.м, а площа будинку – 500 кв.м.

До речі, в останньому випадку можемо говорити про «податок на розкіш». Він є нічим іншим, як додатковий платіж в розмірі 25 000тис.грн для власників нерухомості, яка має достатньо велику площу (квартири – більш 300кв.м., приватний будинок – більш 500кв.м). Якщо ви є платником податку на розкіш, то зобов’язані

• Сплатити податок на всю площу, якою володієте (без застосування «пільгових квадратних метрів»)
• Сплатити 25 000грн на рік за кожен із «об’єктів розкоші»

Відповідно до змін, внесених до ПК України Законом від 03.12.2025 № 4698-IX, з 01 січня 2026 року охоронну діяльність виключено із переліку видів діяльності, яку можуть здійснювати платники єдиного податку першої-третьої груп

До КВЕДів, які відносять до «охоронної діяльності» зокрема належать:

• 80.10 – діяльність приватних охоронних служб
• 80.20 – обслуговування систем безпеки
• 80.30 – проведення розслідувань

Для ФОП-єдинників це означає ні що інше, як заборону здійснювати вказані види діяльності залишаючись при цьому на спрощеній системі оподаткування

Тому, якщо ви все ж надаєте охоронні послуги (які вже є несумісними із спрощеною системою оподаткування), радимо подумати про самостійний перехід на загальну систему оподаткування

Якщо ж охоронною діяльністю ви не займаєтесь, але у виписці з ЄДР вказані КВЕДи присутні, то ДПС в своїх роз’ясненнях радить «привести у відповідність види діяльності, які здійснює платник»

Якщо ж це проігнорувати, то є ризик анулювання реєстрації ЄП та обов’язкового переходу на загальну систему оподаткування

Зі стрімким зростанням обсягів безготівкових розрахунків, як для звичайних громадян так і для підприємців цілком очевидним є бажання бути впевненим у банківській таємниці здійснюваних розрахунків

Одним із страхів громадян та підприємців є розкриття банківської таємниці контролюючим органам (в т.ч. органам ДПС)

З огляду на зазначене слід нагадати, що банківська таємниця регулюється Законом від 07.12.2000 №2121-III «Про банки і банківську діяльність». Тут під банківською таємницею розуміємо інформацію щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним, зокрема відомості про банківські рахунки клієнтів, у тому числі кореспондентські рахунки банків у НБУ, інформацію про операції, проведені на користь чи за дорученням клієнта, вчинені ним правочини

Відповідно до цього ж Закону визначено і виключний перелік підстав для розкриття стороннім особам/організаціям банківської таємниці, тому висловлювання типу «податкова в будь-який момент може отримати доступ до відомостей по банківським рахункам платника» є досить перебільшеними, якщо не маніпулятивними

Насправді ж, відповідно до ст.62 Закону «Про банки і банківську діяльність», ДПС може отримати інформацію про обсяг та рух коштів на ваших рахунках, тільки маючи відповідне рішення суду

При цьому зазвичай суд обмежує доступ до інформації про рух коштів по рахунках певними рамками (зокрема надається інформація за конкретними рахунками та за чітко визначений період)

Водночас хоч інформація по рахунках і захищена банківською таємницею, все ж, щоб уникнути неприємних «сюрпризів», рекомендуємо контролювати рух коштів на них та зберігати первинні документи, які підтверджують правомірність здійснення/прийому грошових переказів по рахунку

У зв’язку із військовими діями в Україні, доходи ФОП, які зареєстровані на тимчасово окупованих територіях, оподатковуються в особливому порядку

Так, з 1 серпня 2023 року ФОП-платники єдиного податку першої та другої групи, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати єдиний податок (ст.11 підрозд.8 розділу ХХ Перехідні положення ПК України)

Як бачимо, в даній нормі є прив’язка до дати початку бойових дій/тимчасової окупації. Тобто, якщо ФОП створено пізніше (після початку бойових дій або тимчасової окупації певної території), то пільга у вигляді скасування обов’язку сплачувати ЄП не діє

Слід зазначити, що дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією.

Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, визначається у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку

Отже, якщо ФОП створено після внесення території до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, то такий ФОП зобов’язаний нараховувати і сплачувати податки на загальних умовах

ФОП, який працює вдома, повинен подати до контролюючого органу повідомлення за формою 20-ОПП, якщо в заяві про застосування спрощеної системи оподаткування він вказав домашню адресу як місце провадження діяльності

Водночас якщо такий ФОП не реєстрував домашню адресу як місце діяльності та не використовує місце проживання як офіс чи склад, то повідомлення за формою 20-ОПП подавати не обов’язково